Что говорит закон.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗдобавил вст. 217 НК РФновыйпункт 90, согласно которому материальная выгода, полученная физлицами в 2021-2023 годах, освобождается от НДФЛ.

• Виды доходов, при которых возникает материальная выгода, перечислены вст. 212 НК РФ:

• от экономии на % за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций и ИП, с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях;

• от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с ГПД у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

• от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Действия работодателя.

• Если организация, как налоговый агент, в 2021 году удерживала НДФЛ с таких доходов, то эту сумму налога надо будет вернуть. В том числе и тем, кто уже уволен. Для такой процедуры в НК РФ предусмотренаст. 231.

• Пересчитать налоговую базу за 2021 год по каждому работнику, у которого возникла материальная выгода, и вернуть ему налог должен будет бухгалтер. И именно к нему (точнее к работодателю), а не в ИФНС, должен обратиться работник с заявлением о возврате излишне удержанного налога. Об этом еще раз напоминаетФНС в письме от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@.

• В течение 3-х месяцев с даты получения такого заявления налоговый агент должен вернуть работнику сумму НДФЛза счет суммы налога, которая подлежит перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по данному работнику, так и по другим налогоплательщикам, с доходов которых удерживается налог.

• Иногда случается ситуация, когда подлежащая возврату работнику сумма налога будет больше суммы налога, исчисленного за 3 месяцас доходов всех работников организации. Тогда при получении заявления от работника на возврат нужно сразу оценить: достаточно ли будет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по всей организации за ближайшие 3 месяца, для возврата налога сотруднику или нет.

• Если нет, то в таком случае в течение 10 дней со дня подачи работником заявления на возврат налога работодателю следует направить в ИФНС заявление на возврат налога. Налоговая инспекция вернет налог в течение месяца со дня получения заявления.

• Так как освобождение предоставлено за истекший налоговый период, тобухгалтеру предстоит проделать работу по формированию и предоставлению уточненных расчетов 6-НДФЛ не только в целом за 2021 год, но и при необходимости за те отчетные периоды 2021 года, в которых работники получили доход в виде материальной выгоды.

Например,если такой доход был получен только в декабре 2021 года, то надо будет сдать корректировку только расчета 6-НДФЛ за 2021 год. А если доход в виде матвыгоды был получен в июне, то надо будет скорректировать еще и 6-НДФЛ за полугодие и за 9 месяцев 2021 года.

К годовому уточненному расчету 6-НДФЛ по тем работникам, для которых корректируются сведения, нужно будет приложить корректирующие справки о доходах и суммах налога физлиц.

Алгоритм возврата излишне удержанного НДФЛ в 2021 году.

• Сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 днейс момента, когда такой факт обнаружится. Произвольная форма сообщения передается работнику.

• Получить от работника заявление на возвратс реквизитами банковского счета.

• В течение 3-х месяцев зачесть сумму НДФЛ в счет предстоящих платежей. При этом значения не имеет, с кого именно удерживается налог — с этого ли работника, или с других.

• Если при получении заявления от работника Вы понимаете, что не в состоянии в установленный срок вернуть всю сумму налога (сумма возврата превышает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по всей организации за 3 ближайших месяца),то надо подать заявление в ИФНС на возврат уплаченного налога. Форма заявления утвержденаПриложением № 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.К заявлению приложить:

• выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан налог;

• справку о доходах на работника за период, когда был излишне удержан налог;

• платежное поручение, по которому был излишне перечислен удержанный налог.

• Вернуть излишне удержанный НДФЛ на счетналогоплательщика, указанный в заявлении.

• Сформировать и предоставить уточненные расчеты 6-НДФЛза периоды 2021 года, когда был излишне удержан налог.

• В уточненных расчетах 6-НДФЛв полях 110, 112 и 140 раздела 2отображаются правильные суммы доходов и налога без матвыгоды. Удержанный налог вполе 160корректировать не нужно. Излишне удержанный НДФЛ с матвыгоды указывается вполе 180. При этом показатели вразделе 1исправлять не надо.

• В справках о доходах работниковкорректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

• Излишне удержанный налог с матвыгоды указывается вразделе 2 справок.

• Сам возврат суммы налога отразится в отчетности за тот период, когда излишне удержанный НДФЛ будет возвращен работнику.

Например, если это случилось в мае 2022 года, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2022 года этот факт отразите в разделе 1 строки 030 и 032, в разделе 2 строка 190.